가. M사의 담보제공자산 주석미기재
지적사항
◦ M사는 X7년말 현재 T상호저축은행 정기예금 2,000백만원에 질권이 설정되어 사용이 제한되어 있음에도 동 사실을 재무제표 주석에 반영하지 아니한 사실이 있으며,
◦ X8년 1분기말 현재 S상호저축은행 정기예금 2,000백만원에 질권이 설정되어 사용이 제한되어 있음에도 동 사실을 재무제표 주석에 반영하지 아니한 사실이 있음
감사인의 감사절차
◦ 회사가 X7년말 현재 T상호저축은행 정기예금 2,000백만원에 질권이 설정되어 사용이 제한되어 있다는 사실을 재무제표 주석에 반영하지 아니하였음에도,
◦ 감사인은 감사종료 시까지 동 저축은행에 대한 조회서를 미회수하여 대체적인 절차*로 감사를 종결함에 따라 회사의 회계처리기준 위반사항을 감사의견에 적절히 반영하지 못 한 사실이 있음
- 대체적인 절차로 은행연합회 자료 확인, 경영자확인서 징구 등 실시