마. K사의 매출액 및 매출채권 과대계상
지적사항
◦ 휴대전화기업체인 K사는 X4년 재무제표를 작성․공시하면서, G사 등 104개 거래처와 허위의 세금계산서를 수수하는 방법으로 매출액 및 매출채권을 43억원 과대계상함
감사인의 감사절차
◦ 감사인은 회사제품의 중국시장에 대한 수출급감, 환율하락 등으로 회사의 재무상황이 악화되어 계속기업 불확실성을 피력한 상태에서,
◦ 감사위험을 감안하여 거래처 201개처중 185개 거래처에 대한 조회서를 발송하고 감사보고서일까지 76개처로부터 회신(2개처는 직접 조회하지 않고 회사로부터 받음)을 받았으나, 미회신 거래처에 대하여 대차대조표일 이후의 매출채권 회수내역 확인 등 대체적인 감사절차를 수행했어야 하나, 이를 소홀히 함
시사점
◦ 매출채권 조회 후 회신율이 저조함에도 대차대조표일 이후 회수 내역 확인 등 대체적인 감사절차를 소홀히 하고, 일부 거래처에 대하여는 직접 조회절차를 통제하지 않는 등 조회절차를 소홀