[FY2017·한공회] 단기대여금 등 부당상계 과소계상

단기대여금 등 부당상계 관련 감사절차 소홀

o 회사가 건설업면허 유지 및 공사수주를 위하여 재무비율을 양호하게 표시할 목적으로, 기말에 대표이사에 대한 단기대여금을 매입채무 등 다른 부채와 임의 상계하거나 매출채권으로 계정대체하여 대표이사에 대한 단기대여금을 과소계상한 사실을 간과함

o 감사인은 단기대여금 거래원장을 검토하여 기말잔액 뿐 아니라 기중거래에 대한 실재성을 확인하고, 재무비율 제고 등의 목적으로 부당하게 타 계정으로 대체하거나 부채와 상계하는 경우가 없는지 기말 및 기초 대체거래를 검토하여야 함

<표>

<그림>
특수관계자 거래(자금거래 등) 주석 미기재 관련 감사절차 소홀

o 회사가 특수관계자와의 거래(대여 및 차입 등)와 관련하여 기중거래 금액과 채권·채무 잔액을 주석에 기재하지 아니한 사실을 간과함

o 감사인은 기업회계기준에 해당하는 특수관계자 현황 및 특수관계자와의 거래여부 등을 이사회의사록, 지분구조, 거래처 보조원장 등의 검토를 통해 파악하고, 특수관계자와의 기중거래금액, 관련 채권‧채무의 기초‧기말잔액 등이 주석에 누락되지 않도록 하여야 함. 특히 회사와 자산유동화회사의 자금거래가 있을 경우 유동화회사의 설립목적, 자금조달구조 등을 검토하여 특수관계자거래에 해당하는지 여부를 추가적으로 검토하여야 함

<그림>
특수관계자 거래(지급보증) 주석 미기재 관련 감사절차 소홀

o 회사가 특수관계자와 타인을 위하여 금융기관에 지급보증을 제공한 사실을 주석기재하지 아니한 사실을 간과함

o 감사인은 회사의 보증제공 여부 확인을 위하여 은행연합회 신용정보자료(일보가 아닌 월보)와 은행조회서상 지급보증 관련사항을 확인하고, 지급보증액에 대해서는 해당 이사회의사록과 보증계약서 등을 징구하여 대사절차를 수행하여야 하며, 지급보증의 완전성 확인을 위해 회사의 경영진으로부터 서면진술서를 받아 검토하여야 함

<표>

<그림>