질문
안녕하세요?
신 모범규준 및 구 모범규준의 보고서 예시에서 공통적으로 언급하고 있는 운영실태보고서 상 별첨되어야 하는 미비점에 대해 질문 드리고자 합니다.
제가 이해하기로는 보고서상 첨부 대상은 연말 현재, 미시정 되었거나, 시정되었으나 효과적으로 재평가 되지 않은 유의한 미비점 및 중요한 취약점만을 첨부하는 것으로 이해하고 있습니다.
즉, 보고서상 첨부 대상은 당해 사업연도 중 발견한 유의한 미비점/중요한 취약점 전체가 아닌, 기말현재 치유되지 않은(미시정 되었거나, 시정 후 기말 시점에 재평가 결과 효과적이라는 결론이 나지 않은) 미비점 만을 의미한다고 이해해도 될런지 질문 드립니다.
답변
네 이해하신 바와 같습니다.
< 참고 >
내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준 문단 75-76
75 하나의 통제 미비점 또는 통제 미비점들의 결합이 중요한 취약점인지 결정하기 위하여 경영진은 파악된 개별 통제 미비점의 심각성을 평가하여야 한다. 중요한 취약점으로 평가한 통제 미비점은 내부회계관리제도의 효과성 평가에 대한 경영진의 운영실태보고서에 반영되어야 한다. 유의한 미비점으로 고려된 통제 미비점은 감사(위원회) 및 외부감사인에게 보고되어야 한다.
76 경영진은 하나 이상의 내부회계관리제도 미비점이 중요한 취약점으로 결정된다면 내부회계관리제도가 효과적이라고 할 수 없다.
내부회계관리제도 평가 시, 경영진은 회계연도 말 시점을 기준으로 각 미비점이 개별적으로 또는 결합하여 중요한 취약점인지 고려한다.
내부회계관리제도 평가 및 보고 적용기법 문단 12
12 또한
기중에 식별된 내부회계관리제도 상의 미비점(또는 취약점)을 개선하고 평가기준일 현재(또는 근접한 시점)에 충분한 기간 동안 통제활동의 설계와 운영이 적정함을 확인하는 경우에는 최종적인 내부회계관리제도 평가는 적정하다고 결론내릴 수 있다. 이에 회사는 중간평가를 통해 미비점(취약점)을 조기에 확인하고 개선하는 것이 일반적이다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=180&rGotoPage=73&rSchText=&rType=1
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