질문
안녕하세요
내부회계관리제도 설계의 문서화 관련 질문드립니다.
내부회계관리제도 설계 문서화에 있어
통제기술서를 작성하고 이를 보완하는 업무흐름도, 업무기술서, 업무분장표 등을 활용하는 것으로 알고 있습니다.
당사의 경우 진행되는 업무가 단순하고 반복적이다보니
업무흐름도 보다는 업무기술서에 비중을 두고 작성 관리하며
업무기술서에서 관련 위험 통제활동을 식별하고 해당내용을 기술하고 있습니다.
평가 및 보고기법 문단 80 ~ 87를 참고 하였을때
업무흐름도와 업무기술서 모두 통제기술서를 보완하는 성격의 문서로 이해되는데
이 경우에도 업무흐름도가 필수로 작성되어야 하는지 궁금합니다.
업무기술서는 업무흐름도 없이는 통제기술서를 보완하는 성격의 문서로 인정 받을 수 없는 것인지
질문드립니다.
답변
답변1
거래 수준의 내부회계관리제도 설계의 문서화에는 통제기술서(RCM)가 널리 사용되며, 업무흐름도, 업무분장표 등은 통제기술서(RCM)를 보완하는 목적으로 활용할 수 있습니다. (모범규준 등 적용 FAQ 11번) 따라서 업무흐름도가 필수적인 문서는 아닙니다.
답변2
업무기술서는 각 프로세스에서 수행되는 업무의 내용을 설명 형식으로 기술한 문서입니다. 이는 업무 흐름이 복잡하지 않고 단순하여 설명 형식으로 기술하기에 용이할 때 이용할 수 있는 방법으로 업무흐름도와 유사한 목적을 가집니다.(평가 및 보고 적용기법 문단 85) 따라서 프로세스가 복잡하지 않다면 업무기술서 단독으로 통제기술서를 보완하는 역할이 가능할 것으로 판단됩니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=333&rGotoPage=60&rSchText=&rType=1
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