질문
안녕하세요.
ICFR 운영테스트를 준비하다가 궁금한 점이 있어 질문 드립니다.
설계구축시 미비사항으로 해당 control이 11월부터 운영이 가능하다고 가정할 때 test 할 샘플수에 관한 질문입니다.
(정상운영 가정 시)
정상운영(1/1~12/31)시 샘플table 상 추출된 샘플수: 25개
연중 고르게(Apportion)으로 추출 시: 1/1~10/31 20개 , 11/1~12/31 5개
질문 - 11월 구축하여 운영기간이 2개월인 경우 운영 test해야 할 샘플수는 몇 개 인지요?
가) 25개: 정상운영 가정시 샘플 수(25개)를 11/1~12/31의 기간의 모집단으로부터 추출하여 테스트한다.
나) 5개 : 정상운영 가정시 Apportion으로 배분한 샘플 수(5개)를 11/1~12/31의 기간의 모집단으로부터 추출하여 테스트한다.
다) 기타
감사합니다.
답변
답변이 늦어 죄송합니다.
경영진은 평가기준일 이전에 식별된 통제상 미비점을 개선한 경우, 내부회계관리제도가 효과적이라는 결론을 내리기 위하여 수정된 통제가 효과적으로 운영된다는 것을 확인하기 위해 충분한 테스트를 수행해야 합니다. 평가기준일 전에 통제가 적절히 설계되고 효과적으로 운영되기 위해 필요한 시간은 통제의 성격이나 그 운영의 수행 빈도에 따라 달라집니다. (평가·보고 적용기법 문단 126)
따라서, 경영진의 평가 역시 합리적 확신을 제공할 수 있는 수준의 충분한 샘플수(충분한 기간)를 적용하여야 합니다. 이러한 충분한 확신을 갖기 위해서 통제활동의 빈도가 “하루에 한번 이상”인 통제활동에 대해 회사가 정한 최저 샘플수가 25개라고 한다면, 5개의 샘플 수는 현재와 향후 해당 통제가 효과적일 것이라고 하는데 충분한 확신을 제공하기 어렵다고 판단됩니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=361&rGotoPage=58&rSchText=&rType=1
게시글 번호: 166