질문
안녕하십니까
내부회계 설계평가 준비중에 있습니다.
그중 '내부회계관리제도 평가 및 보고 적용기법' 문단99(통상 C set)에 대한 내용을 첨부하라는 감사인의 요구에 따라 작성중에 있습니다.
하지만 해당내용에 대한 해석이 모두가 다르다보니 작성하려해도 작성이 쉽지 않아 문의드립니다.
■ 문의사항
- C set에서 5,6번 문항과 같이 명확하게 답변이 가능한 부분도 있지만 나머지 문항들은 해석에 있어 헷갈리는 부분이 많은 것 같습니다.
법인별로 문항을 해석하는 기준이 다른 것 같아 각 문항별로 그에 맞는 간단한 해석과 예시 답변 부탁드립니다.
■ C set.('내부회계관리제도 평가 및 보고 적용기법' 문단99) - 통제활동이 정책과 절차와 연계되는지
- 관련 통제위험을 명확하게 감소시킬 수 있는 정도로 정교한지
- 예외사항의 정의와 적시 대응방안이 포함되는지
- 통제를 수행하는데 사용된 정보의 신뢰성 확보 방안이 적절한지
- 통제가 설계되어 수행된 기간은 충분한지
- 통제수행자의 적격성이 정의되었는지
- 통제 수행 빈도는 위험을 적시에 예방하거나 적발할 수 있는지
- 유의한 계정과목의 중요한 왜곡표시 원천이 완전하게 고려되었는지
- 이 상 -
답변
평가보고 적용기법 문단99의 각 고려사항에 대해 설명 드리면 아래와 같습니다.
ⓐ 통제활동이 정책과 절차와 연계되는지: 통제활동이, 이사회와 경영진이 제시한 경영방침이나 지침 또는 이에 따라 업무를 수행할 수 있도록 수립된 정책 및 절차와 부합하는지를 의미합니다.
ⓑ 관련 통제위험을 명확하게 감소시킬 수 있는 정도로 정교한지: 수행하는 통제의 내용이나 수준이 해당 통제가 관련 계정과목이나 주석사항의 왜곡표시 위험을 감소시킬 수 있을 정도로 구체적이고 세부적인지를 의미합니다.
ⓒ 예외사항의 정의와 적시 대응방안이 포함되는지: 통제활동의 수행 결과 발견되었거나 발생한 어떤 상황이 통제수행에서 의도하지 않은 예외적인 사항에 해당하는지, 이러한 예외사항을 통제수행자가 어떻게 해결하는지 등이 포함되었는지를 의미합니다.
ⓓ 통제를 수행하는데 사용된 정보의 신뢰성 확보 방안이 적절한지: 통제활동 수행과 관련된 정보의 신뢰성을 확인하는 절차를 의미합니다. (예를 들어 매출채권 연령분석표를 기초로 산출된 대손충당금의 적정성을 검토하는 통제의 경우 연령분석표가 정확하게 산출되었는지를 확인하는 방법 등)
ⓔ 통제가 설계되어 수행된 기간은 충분한지: 재무제표에 기록된 거래는 회계기간 중 지속적으로 발생하기 때문에 관련 통제는 충분한 기간을 대상으로 평가하여야 합니다 (평가 및 보고 적용기법 문단 11). 따라서 해당 통제가 효과성을 확인할 수 있을 정도로 충분한 기간동안 설계되고 효과적으로 운영되었는지 확인하는 것을 의미합니다.
ⓕ 통제수행자의 적격성이 정의되었는지: 통제수행자가 해당 통제를 효과적으로 운영하기 위해 필요한 역량과 경험 (필요한 경우 직책까지) 등을 갖추었는지를 의미합니다.
ⓖ 통제 수행 빈도는 위험을 적시에 예방하거나 적발할 수 있는지: 통제가 효과적이기 위해서는 적합한 빈도로 수행되어야 합니다. 재고실사를 예를 들면, 가격이 높고 도난의 위험이 높은 원부재료의 경우 그렇지 않은 경우에 비해 보다 잦은 빈도로 수행해야 할 것입니다.
ⓗ 유의한 계정과목의 중요한 왜곡표시 원천이 완전하게 고려되었는지: 해당 계정과목 또는 주석정보와 관련된 경영자 주장(실재성, 완전성, 권리와 의무, 평가, 재무제표 표시와 공시, 발생사실, 측정 등; 평가 및 보고 적용기법 문단 46 참조)이 모두 고려하여 통제가 설계 및 운영되는지를 의미합니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=418&rGotoPage=53&rSchText=&rType=1
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