질문
내부회계관리제도에서는 업무분장 등이 중요한 것으로 알고 있습니다. 궁금한 점은 업무를 주관하는 부서는 존재하나 해당 거래가 발생한 부서가 불분명하거나 혹은 여러부서인 경우, 어떤 부서에서 회계전표를 작성하는 것이 내부회계관리제도 측면에서 보다 적절한지 궁금합니다.
회계전표 작성 부서는 아래와 같이 생각해 볼 수 있습니다.
- 회계부서에서 작성, 검토, 승인
- 업무 주관부서에서 작성, 회계부서에서 검토, 승인
- 거래 발생부서를 추적하여 거래 발생부서에서 작성, 회계부서에서 검토, 승인
모범규준 상에서는 회계전표를 작성할 때는 해당업무에 대한 적격성과 지식이 있는 담당자가 작성하는 것을 권고하는 것으로 알고 있는데, 업무를 수행한 부서가 아닌 회계부서에서 작성하였을 때도 문제가 되지 않는지 궁금합니다.
당사의 외부감사인은 2)안이 보다 적절한 것으로 이야기하고 있습니다.
업무의 효율성, 일반적인 관행 등과 무관하게 어떠한 프로세스가 내부회계관리제도에서 적합한지 궁금하여 문의드립니다.
답변
모범규준 등에서 회계전표 작성자에 대한 자격요건 등을 구체적으로 정하고 있지는 않으며, 이는 업무분장과 해당 업무에 대한 적격성 및 지식, 개별 회사의 상황 등을 종합적으로 고려하여 결정할 사항입니다. 예를 들어 언급하신 2)안처럼 관련 업무에 대한 적격성과 지식을 갖춘 ‘업무 주관부서’에서 회계전표를 작성하고 회계부서에서 이를 검토, 승인하는 것이 적합할 것이나, 회계부서에서 작성, 검토 및 승인(물론 이 경우에도 작성자와 검토 및 승인자는 구분되어야 합니다)한다는 그 자체만으로 내부회계관리제도 목적상 문제가 된다고 하기에는 무리가 있다고 판단됩니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=423&rGotoPage=52&rSchText=&rType=1
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