질문
안녕하세요. 내부회계 설계평가 수행하는 인원에 대한 질의를 드리고자 합니다.
모범규준 FAQ에서는 평가자에 대해 자가평가를 하지 말라는 식으로 기술이 되어있는데
설계평가시에도 업무와 관련이 없는 제 3자가 설계평가를 진행해야 하는지 궁금합니다.
그렇게 된다면 IT부서 등 전문성이 있는 부서의 경우 설계평가가 상당히 난해하고 누락되는것이 많으것으로 예상되는데
이점에 대해 어떻게 풀어가야 할지 답변 부탁드립니다.
답변
경영진은 ‘평가 대상 통제로부터 독립된 위치에 있는 자’를 평가자로 지정하여 평가를 수행하며, 이 때 ‘독립된 위치에 있는 자’는 통제수행자가 소속된 해당 부서와 독립적인 제 3자를 의미합니다(평가·보고 적용기법 문단 17).
다만, 낮은 수준의 독립성이나 전문성을 갖는다고 볼 수 있는 동일부서의 다른 인원의 평가 및 전담부서가 아닌 다른 부서의 평가는 다음과 같은 방안을 종합적으로 반영하여 보완할 수 있습니다 (평가·보고 적용기법 문단19);
• 내부통제팀 등 독립적인 평가자가 테스트 절차(테스트 방법, 표본의 선정방법 및 개수) 및 결론 등의 적정성 확인
• 내부통제팀 등 독립적인 평가자가 문서검사 및 재수행을 통하여 평가결과의 일정 부분을 검토
• 내부통제팀 등 독립적인 평가자가 테스트 모집단과 샘플을 직접 선정하여 평가자에게 전달
한편, 아래와 같은 상황에서는 보완절차를 생략할 수 있습니다.
• 테스트 절차가 구체적으로 기술되어 별도의 전문성이 필요 없다고 판단되는 경우
• 평가를 적절하게 수행하지 않은 인원에 대한 성과 반영이 이뤄지는 경우
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=545&rGotoPage=41&rSchText=&rType=1
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