질문
[내부회계관리제도 모범규준 등 적용 FAQ] 34. 에서 제시한 모집단별 테스트 표본의 개수(예시) 표는
제목에서처럼 허용가능오류를 0개로 기대하는 경우의 모집단별 테스트 표본 개수를 다음과 같이 제시하고 있습니다.
[허용가능오류를 0개로 기대하는 경우의 모집단별 테스트 표본의 개수(예시)]
통제활동의 빈도 / 통제수행 모집단 개수 / 위험별 테스트 대상 표본 수(위험수준을 고려하여 판단)
연간 1 1
분기 4 이하 2
월간 12 이하 2~4
주간 52 이하 5~10
일간 250 이하 15~40
하루에 한번 이상 250 초과 25~60
저의 생각으로는 상기 표가 통제수행중 발생되는 모집단 개수에 따라 허용가능오류를 0개로 기대하는 경우의
모집단별 테스트 표본의 개수를 나타내고 있는 것이고 이는 통제주기를 연간부터 하루에 한번 이상 발생되는
주기통제나 주기와 상관없이 발생시 건수를 계산하여 적용하는 비주기 통제와 동일하게 적용해 실제 발생된
모집단의 개수에 따라 테스트 표본수를 적용하는 것으로 판단하고 있습니다.
그러나, 감사인에 따라 저의 생각과 같이 주기통제와 비주기통제 상관없이 상기표를 적용해 발생된
모집단 개수에 따라 테스트 대상 표본 수를 정하면 된다는 감사인이 있는가 하면 한편으로는 위 표는
주기통제의 경우이고 주기에 맞춰 정기적으로 발생되는 통제의 위험과 비정기적으로 발생될 수 있는
통제의 위험은 서로 다른 것이고 비정기적으로 발생되는 위험의 경우 테스트 표본 수를 달리 적용해야
한다는 감사인도 있는 것 같습니다.
후기한 감사인의 의견은 비정기적으로 발생되는 비주기 통제의 경우 통제위험도에 따라 최소 20~40건의
테스트 또는 발생건 전체에 대해 테스트 해야 한다고 말하며 모집단이 40건인 경우 위험도에 따라 40건 모두를
테스트 해야 한다는 주장을 펼치고 있습니다.
질문) 위험수준이 동일하다는 전제하에 통제주기가 주기와 비주기를 가리지 않고 발생된 모집단 개수에 따라
위 표와 같이 테스트 포본수를 산정하는 것이 옳은 판단인가요?
허용가능오류를 0개로 기대하는 테스트 표본 개수는 통계에 의한 표본 수 이므로 주기와 비주기를 가리지 않고
동일하게 적용하는 것이 옳다는 것이 제 개인적인 생각이기는 합니다.
답변 부탁드려요…
답변
정기적 혹은 비정기적으로 발행되는 통제에서 모집단의 개수가 동일하다면 표본 개수를 다르게 가지고 갈 이유는 없습니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=587&rGotoPage=37&rSchText=&rType=1
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