질문
안녕하세요.
설계 운영 개념체계원칙 16
회사는 상시적인 모니터링과 독립적인 평가 방안을 수립하여 내부회계관리제도 설계 및 운영의 적정성을 평가한다.
해당 원칙에서 독립적인 평가란,
내부회계관리자의 운영실태평가, 감사위원회의 평가만을 의미하는건가요?
아니면 해당 평가를 하기 위한 일련의 과정까지 포함일까요?
답변
말씀하신 ‘해당 평가를 하기 위한 일련의 과정’이 무엇을 의미하는지 명확히 알 수 없으나 일반적으로 독립적인 평가란 내부회계관리자의 운영실태평가, 감사위원회의 평가만을 의미하지는 않습니다. 관련 내용은 아래 설계 및 운영 개념체계의 해당 문단을 참고하시기 바랍니다.
독립적인 평가는 객관성을 가진 자의 평가를 통해 내부회계관리제도의 5가지 구성요소가 회사 내에 존재하고 기능하는지 여부에 대해 새로운 시각으로 접근할 수 있다는 점에서 유용하다. 평가는 일반적으로 질문, 관찰, 문서 검사 및 재수행 등을 통해 이뤄지며, 이를 통해 회사 내에 설계된 내부회계관리제도 구성요소별 원칙을 달성할 수 있도록 통제활동이 설계, 구축, 이행되었는지 여부를 점검한다. 독립적이 평가의 범위와 빈도는 위험의 중요성, 위험에 대한 대응방식, 상시적인 모니터링의 결과, 내부회계관리제도 구성요소에 미치는 영향 등에 따라 다양하게 조장할 수 있다. 예를 들어 위험평가 결과에서 확인된 위험이 높을수록 빈번하고 정교한 방식으로 평가하며, 독립적인 평가의 비중이 높아야 한다. 이는 상시적인 모니터링과 독립적인 평가가 결합되어 이루어지는 방식이 될 수도 있고, 상시적인 모니터링 결과에 독립적인 평가를 통해 피드백을 제공하는 방식 또는 더 빈번하게 독립적인 평가를 수행하는 방식이 될 수도 있다. (설계 및 운영 개념체계 문단 A102)
독립적인 평가는 일반적으로 내부감사 등 현업부서와 분리된 조직에 의해서 수행되지만 해당 통제를 수행하는 부서에서 직접 평가를 수행하는 등 평가자의 독립성이나 객관성이 상대적으로 낮은 경우에는 평가의 범위, 빈도, 객관성을 향상시킬 필요가 있다. (설계 및 운영 개념체계 문단 A103)
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=637&rGotoPage=32&rSchText=&rType=1
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