질문
안녕하세요
당사는 중견기업으로 22년 내부회계 감사 적정의견을 받았습니다.
23년 설계평가에 앞서 변화관리 문서를 작성하는 중에 22년 key 통제 'Y'로 설정했지만,
실질적으로 해당 통제가 발생하지 않아 (ex. 사채의 상각,전환사채의 발행 등) 22년 내부회계 진행시, 이사회 의사록을 증빙으로 첨부함으로 해당 통제가 발생하지 않음을 증명했습니다.
23년에도 마찬가지로 발생하지 않을 통제라고 생각되는데, key통제 이지만 발생하지 않을 예정인 통제항목을 내부회계 평가에서 삭제해도 되는지 문의드립니다.
또한 설계평가에서 삭제해서 진행하였지만, 만약 하반기 운영평가 직전 발생하여 운영평가에는 통제를 추가해서 평가 진행 및 감사를 받아도 되는지 여부 문의드립니다.
감사합니다.
답변
특정 통제에 대해서 당기에 거래가 발생하지 않아 실제 운영되지 않을 것으로 예상되는 경우, 당기 평가계획 시 핵심통제에서 제외할 수 있습니다.
평가계획 단계에서는 거래가 발생하지 않을 것으로 예상되었지만, 만약 하반기 운영평가 직전 관련 거래가 발생하고, 그러한 거래 관련 통제활동이 핵심통제로 분류된다면, 설계평가 및 운영평가 대상에 해당 통제를 추가하여 평가 진행 및 감사를 받으시면 될 것입니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=647&rGotoPage=31&rSchText=&rType=1
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