질문
안녕하세요
현재 대상회사는 모든 결산을 엑셀로 수행하고 있으며 회계 ERP상에 수기로 입력하고 있고
해당 수기 입력건이 재무제표로 산출되고 있습니다.
이 경우 ITGC Scoping 대상이 되는지 문의드립니다.
게시글 566번 상 답변으로는 회계 ERP상 중요한 재무정보가 산출되는 경우 스코핑 대상이 해당된다고
되어 있긴한데 재무정보를 수기로 입력하고 재무제표 산출 용도로만 회계 ERP를 이용하는 경우에도
해당되는지 문의드립니다.
답변
정보기술 일반통제(IT 일반통제)를 설계, 운영하는 목적은 재무보고에 사용되는 기초 데이터가 정보시스템에서 산출되거나 회사의 중요한 통제활동이 시스템에 기반(의존)하는 경우, 그 신뢰성을 확보하기 위함입니다.
IT일반통제의 특정 통제를 운영함에 있어 회계 ERP에 의존하지 않고 충분한 검토를 수행하는 수작업 통제가 이뤄진다면 IT일반통제 대상에 포함되지 않으나, ERP에 의존한다면 IT일반통제 대상에 포함되는 것이 타당합니다.
회계 ERP에서 관리되는 데이터의 대표적인 예가 ‘회계 전표’이며, ‘회계 전표’에 기초한 총계정원장 및 보조원장은 시산표 및 재무제표의 근간이 됩니다. 회계 전표 입력 또는 최종 공시 재무제표 작성이 수기로 이루어지더라도 그 기초가 되는 데이터는 회계 ERP에 근거하고 있기 때문에, 재무정보가 회계ERP에 의존한다고 볼 수 있고, 회계 ERP에서 관리되는 데이터의 ‘무결성’을 담보할 수 있는 통제활동이 필요합니다.
그러한 통제활동의 대표적인 예가 ‘IT일반통제’이며, IT일반통제를 대체하기 위해서는 보다 많은 수작업 통제를 설계/운영해야 하며, 이는 실무적으로 통제활동 설계/운영의 비효율성을 초래할 수 있다는 점을 고려하여 회사의 상황에 맞게 운영하는 것이 적절할 것입니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=658&rGotoPage=30&rSchText=&rType=1
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