질문
기중에 신규로 적용하는 통제활동에 관련하여 질의 드립니다.
통제활동 주기가 Other(거래 발생시 마다 통제활동 수행) 통제활동을 기중에 개선을 진행했고, 통제활동 개선 이전에는 거래 건이 있었으나,
통제활동을 수행하지 않은 상태였고, 통제활동 개선 이후에는 해당 거래가 발생하지 않을 경우에는 어떻게 효과성을 입증할 수가 있나요?
통제의 실패인지, 아니면 발생거래 건수가 없음에 따라 테스트 제외대상 인지가 궁금합니다.
답변
기중에 발생한 미비점을 개선하였으나 이후 기말결산일까지 관련 거래가 발생하지 않은 경우, 개선된 통제가 효과적으로 설계되고 관련 거래가 발생하지 않았음을 입증할 수 있다면 평가기준일 현재 통제 미비점에서 제외할 수 있습니다. 한편 통제의 운영 효과성을 확신하기 위해 필요한 기간은 일반적으로 최소 2개월 이상이나 통제의 운영 빈도에 따라 달라집니다(평가 및 보고 적용기법 문단 128).
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=712&rGotoPage=24&rSchText=&rType=1
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