질문
안녕하세요.
매년 내부회계를 상반기(1월~6월 또는 7월), 기말1차(7월 또는 8월~10월 또는 11월), 기말2차(12월+1월 결산사항)로 나눠서 평가하고 있습니다.
샘플 주기 월/위험도 High인 건에 대해서 연간 샘플수 4건을 충족하였더라도 12월 샘플을 추가로 또 샘플링하여 봐야 하는 건가요?
12월을 무조건 샘플에 포함시켜야 한다면 오히려 랜덤 샘플링 원칙에도 벗어나는 것 같은데 위험도 High 건은 12월을 무조건 샘플링 해야 하는 것인지 문의드립니다.
답변
중간평가일 이후 잔여기간에 대한 테스트(roll forward test)에 대한 질문으로 이해됩니다.
잔여기간에 대한 테스트, 즉 기말평가란 중간평가의 결론이 평가기준일 현재에도 여전히 유효한지를 확인하기 위해 중간평가일부터 평가기준일까지의 기간에 대해 추가적인 평가를 실시하는 것을 의미합니다. 이 때 내부회계관리제도의 변화관리체계가 효과적이고, 특정한 요건들이 모두 충족되는 경우에는 기말평가 시 질문기법만을 사용하여도 평가기준일 현재 통제의 효과성에 대한 합리적인 확신을 얻을 수 있습니다 (평가 및 보고 적용기법 문단117 ).
동 요건에는 ‘중간평가 시 테스트된 통제활동의 위험평가 결과가 높지 않고 경영진이 통제를 무시할 가능성이 높지 않은’ 경우가 포함되는 바, 위험이 높게 평가된 통제활동에 대해서는 평가기준일 시점 또는 평가기준일에 근접한 시점에서 질문 외의 추가적인 방법에 의한 테스트(관찰, 문서검사, 재수행)를 수행(평가 및 보고 적용기법 문단118 )하는 것이 필요하다고 판단됩니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=727&rGotoPage=23&rSchText=&rType=1
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