질문
월별 원가결산 및 재고자산 결산과 관련된 통제활동으로 설계된 PLC 1건이 있습니다.
해당 통제활동에 관련된 계정과목이 7개인데
1개 계정과목에 모집단은 월별이므로 1년에 12건 생성되고,
위험도가 '중간'으로 판단되어 3건씩 제출하고 있습니다.
이러한 경우에
- 모집단은 7개 계정과목 * 12건 = 84건, 샘플 제출은 7개 계정과목 * 3건 = 21건 제출해야 하나요?
- 모집단의 완전성 확인은 계정과목 1개만 선별해서 12건 있는지 증명하는 것으로 갈음할 수 있나요? 아니면 84건 전부 증명해야할까요?
답변
특정한 재무보고 요소에 대한 왜곡표시 위험을 처리하기 위해 하나 이상의 통제가 있을 수 있는 반면, 하나의 통제가 하나 이상의 재무보고 요소의 위험을 처리할 수도 있습니다(평가 및 보고 모범규준 문단 31) . 후자의 경우 특정한 통제의 테스트를 통해 복수의 계정과목과 관련된 내용을 확인할 수 있다면 모집단 또는 표본의 개수를 계정과목의 개수에 따라 확장할 필요는 없습니다.
따라서 본 질의에 따르면 3건의 표본을 추출해서, 각 표본에서 7개의 계정과목이 모두 다루어졌는지를 확인하는 방식으로 접근할 수 있을 것으로 판단됩니다. 또한 모집단의 완전성과 관련해서는 통제테스트를 위한 모집단은 통제활동이므로 월별로, 연간 12회의 통제가 수행되었는지를 확인하면 됩니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=746&rGotoPage=21&rSchText=&rType=1
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