질문
프로세스란 일련의 모든 업무과정을 의미하고, 통제활동은 위험을 경감시키기 위한 활동으로서 프로세스에 포함되는 개념으로 이해하면 되나요?
예를들어, 고정자산의 감가상각비 결산 프로세스가 다음과 같다면,
1)ERP에서 자동으로 감가상각비가 계산됨
2)회계팀 담당자는 수기로 감가상각비를 재계산함
3)자동계산된 내역과 수기 재계산 내역을 대사함
4)담당자는 이상이 없는 경우 감가상각비 전표를 작성함
5)회계팀장은 전표를 승인함
1~5는 모두 감가상각비와 관련한 프로세스이고,
2, 3은 프로세스이면서 동시에 감가상각비가 부정확하게 재무제표에 반영될 위험을 경감시키기 위한 검증통제와 승인통제가 되는 것으로 보면 되는지요?
답변
프로세스는 어떤 거래나 사건을, 사전에 수립된 정형화된 일련의 절차 또는 단계를 거쳐 처리하는 행위를 의미하며, 통제는 프로세스 내의 오류를 예방하거나 적발하기 위한 행위나 활동을 의미합니다. 감가상각비의 자동계산도 프로세스 내의 특정 단계를 자동화함으로써 인적 오류를 제거하고 의도적인 부정의 가능성을 크게 줄이는 등 통제목적을 정교하게 달성할 수 있다면 통제로 볼 수도 있다고 판단됩니다. (기존 Q&A “프로그램에서 자동산출되는 감가상각비 통제 관련”, 2024년 6월 19일)
또한 통제활동은 경영진의 업무성과 검토, 정보기술 일반통제, 승인, 대사 및 물리적 통제 등 다양한 방법을 포함하며(설계 및 운영 개념체계 문단 6), 거래통제의 유형으로는 승인, 검증, 물리적 통제, 기준정보 관리통제, 대사, 감독통제 등 다양한 유형이 존재합니다(설계 및 운영 개념체계 문단 A53). 이런 취지에서 보면 “수기로 감가상각비를 재계산”하는 것은 자동계산된 내역과 대사하는 통제의 일부분 혹은 해당 통제를 수행하는 과정 중 하나의 프로세스 단계에 가까운 것으로 판단됩니다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=840&rGotoPage=12&rSchText=&rType=1
게시글 번호: 625