내부회계관리제도 설계시 대상범위(기간) 질의

내부회계관리제도 평가범위(기간) 관련 질의에 대해 금융감독원으로부터 하기와 같은 내용을 회신받았으며, 관련하여 설계 대상범위(기간) 질의드립니다.
금융감독원 유선 회신내용 요약

대표자의 내부회계관리제도 운영실태보고는 "모든 내부통제활동에 대한 운영·평가가 완료된 이후에" 이루어져야함
평가대상통제는 "설계"단계에서 확정되는 것임 (→ 따라서 내부회계관리제도운영위원회에서 확인해 줄 수 있는 사항임)
금융감독원 회신내용과 관련하여 하기 2개 케이스(케이스별 2개 대표예시 기재)의 경우 내부통제활동 설계시 대상범위(기간)를 어떻게 해야하는지 질의드립니다.

평가가능시점이 평가기준일로부터 상당기간 후인 경우
① 2024년 재무제표에 대한 주주총회 승인 통제활동 : 2025년 3월 정기주총에서 승인 예정
② 2024년 연결재무제표 작성을 위하여 취합한 국내 종속사/관계사 재무정보와 DART 공시 재무정보 차이여부 대사·검토 통제활동 : 2025년 3월 공시예정
회계처리 반영연도(2025년)와 회계처리대상 회계연도(2024년)가 다를경우
① 2024년 법인세 확정신고,납부와 관련된 통제활동 : 법정신고기한인 2025년 3월 31일 직전에 신고 및 납부
② 2024년 성과에 대한 경영성과급 지급 통제활동 : 2025년 2~3월에 지급 및 회계처리
상기한 4개의 예시 모두 2024년 내부회계관리제도 설계·운영 대상이 아닌
2025년 내부회계관리제도 설계·운영 대상인지 문의드립니다.
(상기한 4개 예시 모두 2024년 내부회계관리제도 운영실태보고 전 운영·평가가 불가한 상황)
※ 하기의 23년 6월 질의회신내용을 보면 4개 예시 모두 2025년 평가수행으로 이해되는데, 그렇게 이해하는게 맞을까요?
원칙적으로 효과성 평가대상 기간은 당해 사업연도입니다. 다만 법인세 신고 및 납부가 3월에 이루어져 관련 통제를 당해 연도의 운영평가 모집단에 포함시켜 평가하는 것이 불가능한 경우, 차기 사업연도의 모집단에 포함시켜 운영평가를 진행하여야 할 것입니다.
이 때 기존에 재무제표에 반영한 법인세 관련 계정과목의 금액과 차이가 발생하는 경우에는 해당 차이가 관련 내부회계관리제도(예: 법인세 계산)의 미비점에 해당하는 것이 아닌지 검토하고, 그 차이가 중요한 경우에는 내부회계관리제도의 효과성에 대한 경영진의 결론에 영향을 미치는지를 검토하여야 할 것입니다.
※ 또한 하기의 24.8월 질의회신내용을 보면 약간 헷갈려서 기존 회신내역이 있음에도 재차 질의드리는점 양해 부탁드립니다.
FAQ25번 답변
평가･보고 적용기법(문단 113)에서는 통제위험이 큰 통제수행자의 주관적인 판단이나 추정에 크게 의존하는 통제 등과 평가기준일 근처에 발생하는 중요한 비일상적 거래와 관련된 통제 및 기말재무제표 작성 절차 등은 평가기준일을 기준으로 테스트하도록 규정하고 있습니다. 실무적으로는, 기말 재무보고와 관련된 통제의 경우 기말평가 기준일(결산일) 시점에 해당 통제의 효과성을 평가할 수 없기 때문에 기말평가 기준일 이후에 평가(평가･보고 적용기법 문단 113)하고, 그 결과는 당해 연도 평가기준일 현재의 내부회계관리제도의 효과성에 대한 결론 형성에 반영되어야 합니다.
위의 공시 재무제표와의 대사검토 통제를 예시로 들면 아래와 같이 이해하는게 맞을까요?
→
기말평가 기준일(결산일)(=2024.12.31) 시점에 해당 통제의 효과성을 평가할 수 없기 때문에
기말평가 기준일 이후에 평가하고(=DART 공시일 이후=2025.3월 중)
그 결과는 당해 연도 평가기준일 현재의(=2024.12.31) 내부회계관리제도 효과성에 대한 결론 형성에 반영되어야 합니다.
→
2024년 내부회계관리제도 설계/운영/평가 및 내부회계운영실태 보고에는 상기 통제 포함 X
2025년 모집단에 2025년 3월에 수행한 2024년 재무제표관련 통제활동을 포함하여 평가
혹시라도 평가시 중대한 오류등이 발견되면 2024년 내부회계관리제도 효과성에 대한 결론을 바꾸어야 하는지 검토

내부회계관리제도 설계시 대상범위(기간) 질의

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