질문
당사의 경우 감사위원회의 보조조직으로 감사팀을 운영하고 있습니다.
외감법 및 모범규준에 따르면 경영진(내부회계관리자) 이 내부회계관리제도 운영을 평가하여 이사회및 감사위원회에 보고토록 되어 있고, 이후 감사위원회(보조조직인 감사팀)가 적정성을 감독자의 관점에서 독립적으로 평가하여 이사회에 보고토록 되어 있습니다.
그러나, 해설서 3.1.2 내부회계관리제도 평가 개요, 3.11내부회계관리제도 효과성 평가결론에 따르면
감사팀이 경영진의 평가를 효율성을 검토하여 진행 할수 있도록 되어 있습니다..
정확히 당사의 경우 어떻게 하는것이 타당한 것인지 검토 의견 부탁드립니다.
답변
적용해설서 문단 3.1.2 내부회계관리제도의 평가개요 (5)평가자에서 규정하고 있는 바와 같이 귀사의 감사팀이 ‘경영진에 의한 평가’를 수행하여도 문제가 없습니다'
적용해설서 문단 3.1.2 내부회계관리제도의 평가 개요의 (5) 평가자
경영진은 평가대상 통제로부터 독립된 위치에 있는 자를 평가자로 지정하여 평가를 수행한다(모범규준 문단 31). ‘독립된 위치에 있는 자’란 통제수행자가 소속된 해당 부서의 제3자를 포함한다. 경영진은 내부회계관리제도의 독립적인 평가를 위해 평가 시점마다 Task Force팀을 구성하거나, 일반 현업부서와는 독립적인 상시조직(예를 들어, 내부통제팀, 준법감시팀, 내부감사팀 등)에서 평가업무를 수행할 수도 있다.
또한, 적용해설서 문단 3.11.1 감사(위원회)에 의한 평가 중 (2)감사(위원회) 평가의 의의에 따르면 감사(위원회)의 평가 범위는 경영진의 내부회계관리제도 평가 시 평가자의 독립성 및 적격성 여부를 고려하고 내부감사부서에 위임해서 운영실태보고를 한 경우는 감사(위원회)의 평가는 제한적인 절차에 의한 평가를 수행해서 경영진의 운영실태보고와 감사(위원회)의 평가가 이중작업이 되지 않도록 하는 것이 바람직하다고 규정하고 있습니다.
결론적으로, ‘경영진에 의한 내부회계관리제도 평가’를 감사팀이 수행하였다면 이는 ‘경영진에 의한 평가’가 독립성 및 적격성을 갖춘 경우에 해당합니다. 따라서 감사(위원회)는 추가적인 평가절차를 취하지 않고 감사팀이 수행한 ‘경영진에 의한 평가’ 내용을 검토하는 등의 제한적인 절차를 통하여 평가업무를 수행할 수 있다고 판단됩니다.
적용해설서 문단 3.11.1 감사(위원회)의 평가
외감법에서는 경영진(내부회계관리자)의 운영실태보고에 대해서 감사(위원회)에 의한 연간 별도의 평가를 규정하고 있으며, 이는 실무적으로 감사(위원회)의 위임을 받아 내부감사부서가 별도 평가를 수행할 것으로 예상되나, 경영진의 평가 방법(독립성 및 적격성을 충족한 평가조직에 따라 시행됨을 가정), 범위 등에서 이중 작업 등 업무 중복이 예상되므로 회사의 규모, 관련 비용 및 효익을 고려해서 합리적인 수준에서 감사(위원회)의 평가가 수행되어야 할 것이다.
적용해설서 문단 3.11.1 감사(위원회)의 평가 중 (2) 감사(위원회)의 평가의 의의
감사(위원회)의 평가 범위는 경영진의 내부회계관리제도 평가 시 독립성 및 적격성 여부에 따라서 달리 접근해야 할 것이다. 또한 감사(위원회)의 평가의 의의는 전면적인 감사 차원에서 접근하는 것이라기 보다는 경영진의 평가활동에 대해서, 독립적인 입장에서 경영진의 운영실태보고의 내용이 외감법 및 모범규준에 따라서 계획, 문서화, 평가 및 예외사항 평가가 적정하게 수행되었는지의 여부에 대해서 독립적 관점에서 평가하고 결론을 내리는 활동이다. 또한 감사(위원회)의 평가는 경영진의 자체평가시 평가조직의 독립성 및 적격성 정도에 따라 평가범위를 조정하는 것이 바람직하다.
- 경영진의 평가가 독립성 및 적격성을 갖춘 경우로 판단되는 경우
경영진의 평가 시 전담 별도 조직 및 내부감사부서에 위임해서 운영실태보고를 한 경우는 적정하게 평가가 이루어진 것으로 판단될 수 있다. 이 경우 감사(위원회)의 평가는 제한적인 절차에 의한 평가를 수행해서 경영진의 운영실태보고와 감사(위원회)의 평가가 이중작업이 되지 않도록 하는 것이 바람직하다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=125&rGotoPage=1&rSchText=&rType=0
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