질문
안녕하세요? 당사는 상장중소기업으로 구 모범규준에 따라 내부회계관리제도를 설계 및 운영평가 하고 있습니다.
2019년 12월 신 모범규준 일부개정(내부회계관리제도 설계 및 운영개념체게 등 일부개정)내용 중 감사의 내부회계관리제도 평가보고서 개정 내용
(본 감사(위원회)는 관리감독 책임이 있습니다.[9페이지])을 상장중소기업인 당사도 동일하게 문구를 적용해야하는지 확인 부탁드리겠습니다.
답변
회사는 현재 ‘신모범규준’ 적용시기가 도래하지 않아 ‘구모범규준’을 적용하고 있는 것으로 이해됩니다. 따라서 내부회계관리제도운영위원회 홈페이지(‘모범규준’-‘모범규준(2012.12)’에 업로드된 ‘내부회계관리제도모범규준 일부개정(2019-12-27 게시)’의 평가보고서 예시(24page)를 참고하면 되며, 해당 예시에는 ‘본 감사(위원회)는 관리감독 책임이 있습니다’의 문구가 없습니다.
참고목적으로 구모범규준 적용회사의 ‘감사(위원회) 평가보고서’ 예시를 답변 아래 [첨부1]로 추가하였습니다.
추가적으로 2019년 말에 ‘신모범규준’의 ‘감사(위원회)의 평가보고서’ 예시가 개정되었으며, 개정 사유는 신모범규준의 ‘평가 및 보고 모범규준’ 문단 97의 문구를 반영하기 위함입니다. 참고목적으로 답변 아래 [첨부2]로 문단97 추가하였습니다.
[첨부1]
예시 전문 / 중요한 취약점이 없는 경우
×× 주식회사 주주 및 이사회 귀중
본 감사(위원회)는 20××년 ×월 ×일 현재 동일자로 종료하는 회계연도에 대한 당사의 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태를 평가하였습니다.
내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 책임은 대표이사 및 내부회계관리자를 포함한 회사의 경영진에 있습니다. 본 감사(위원회)는 대표이사 및 내부회계관리자가 본 감사(위원회)에게 제출한 내부회계관리제도 운영실태보고서를 참고로, 회사의 내부회계관리제도가 신뢰할 수 있는 재무제표의 작성 및 공시를 위하여 재무제표의 왜곡을 초래할 수 있는 오류나 부정행위를 예방하고 적발할 수 있도록 효과적으로 설계 및 운영되고 있는지의 여부에 대하여 평가하였으며, 내부회계관리제도가 신뢰성 있는 회계정보의 작성 및 공시에 실질적으로 기여하는지를 평가하였습니다. 또한 본 감사(위원회)는 내부회계관리제도 운영실태보고서에 거짓으로 기재되거나 표시된 사항이 있거나, 기재하거나 표시하여야 할 사항을 빠뜨리고 있는지를 점검하였으며, 내부회계관리제도 운영실태보고서의 시정 계획이 회사의 내부회계관리제도 개선에 실질적으로 기여할 수 있는지를 검토하였습니다. 본 감사(위원회)는 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태를 평가함에 있어 ‘내부회계관리제도모범규준(다른 기준을 사용한 경우 그 기준의 명칭)'을 평가기준으로 사용하였습니다.
본 감사(위원회)의 의견으로는, 20××년 ×월 ×일 현재 당사의 내부회계관리제도는 ‘내부회계관리제도모범규준(다른 기준을 사용한 경우 그 기준의 명칭)’에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단됩니다.
ㆍ권고사항
ㆍ내부회계관리제도가 신뢰성 있는 회계정보의 작성 및 공시에 실질적으로 기여하지 못하고 있다고 판단한 경우 그 시정 의견
ㆍ내부회계관리제도 운영실태보고서에 거짓으로 기재되거나 표시된 사항이 있거나, 기재하거나 표시하여야 할 사항을 빠뜨리고 있는지를 점검한 결과에 대한 조치내용
ㆍ내부회계관리제도 운영실태보고서의 시정 계획이 해당 회사의 내부회계관리제도를 개선하는데 실질적으로 기여하지 못하고 있다고 판단한 경우 대안
20_× 년 × 월 × 일
(감사 설치 회사) 감사 × × × (인)
(감사위원회 설치 회사) 감사위원회 위원장 × × × (인)
[첨부2]
내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준 문단97 일부 발췌
감사(위원회)의 평가보고서에는 다음과 같은 내용을 포함하여 이사회에 대면 보고한다.
- 경영진이 선택한 내부통제체계와 이에 따른 내부회계관리제도의 설계 및 운영의 책임은 대표이사 및 내부회계관리자를 포함한 회사의 경영진에 있으며 감사(위원회)는 관리감독 책임이 있다는 사실
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=287&rGotoPage=1&rSchText=&rType=0
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