질문
안녕하세요.
현대종합상사 회계팀 박창언입니다.
19년도 내부회계관리제도 평가보고서에 대한 문의를 드립니다.
자료실에 최근에 올라온 평가보고서 예시를 보면 (구)모범규준과 (신)모범규준이 나눠서 올라와 있는데요.
(당사는 자산2조 미만으로 19년도평가까진 내부회계관리제도에 대해 감사를 받지 않습니다.)
모범규준이 개정되었는데 (신)모범규준과 (구)모범규준의 내용이 다른 것인지요.
모범규준 개정에 따라 평가보고서에 아래와 같이 문구가 추가되었다고 확인을 하였습니다.
'내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 책임은 대표이사 및 내부회계관리자를 포함한 회사의 경영진에 있으며 본 감사(위원회)는 관리감독 책임이 있습니다.'
(구)모범규준의 예시에서는 '~본 감사(위원회)는 관리감독 책임이 있습니다.'라는 문구가 없던데
해당문구를 빼는게 맞는 것인지요?
답변
회사는 현재 ‘신모범규준’ 적용시기가 도래하지 않아 ‘구모범규준’을 적용하고 있는 것으로 이해됩니다.
따라서 내부회계관리제도운영위원회 홈페이지(‘모범규준’-‘모범규준(2012.12)’에 업로드된 ‘내부회계관리제도모범규준 일부개정(2019-12-27 게시)’의 평가보고서 예시(24page)를 참고하시면 되며, 해당 예시에는 ‘본 감사(위원회)는 관리감독 책임이 있습니다’의 문구가 없습니다.
해당 문구가 없는 이유는 구모범준상에는 해당 내용 포함을 요구하지 않고 있기 때문으로, 구모범규준 적용 대상 회사이신 경우 해당 문구를 넣지 않으셔도 무방하십니다. 참고목적으로 구모범규준 적용회사의 ‘감사(위원회) 평가보고서’ 예시를 답변 아래 [첨부1]로 추가하였습니다.
추가적으로 2019년 말에 ‘신모범규준’의 ‘감사(위원회)의 평가보고서’ 예시가 개정되었으며, 개정 사유는 신모범규준의 ‘평가 및 보고 모범규준’ 문단 97의 문구를 반영하기 위함입니다. 참고목적으로 답변 아래 [첨부2]로 문단97 추가하였습니다.
[첨부1]
예시 전문 / 중요한 취약점이 없는 경우
×× 주식회사 주주 및 이사회 귀중
본 감사(위원회)는 20××년 ×월 ×일 현재 동일자로 종료하는 회계연도에 대한 당사의 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태를 평가하였습니다.
내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 책임은 대표이사 및 내부회계관리자를 포함한 회사의 경영진에 있습니다. 본 감사(위원회)는 대표이사 및 내부회계관리자가 본 감사(위원회)에게 제출한 내부회계관리제도 운영실태보고서를 참고로, 회사의 내부회계관리제도가 신뢰할 수 있는 재무제표의 작성 및 공시를 위하여 재무제표의 왜곡을 초래할 수 있는 오류나 부정행위를 예방하고 적발할 수 있도록 효과적으로 설계 및 운영되고 있는지의 여부에 대하여 평가하였으며, 내부회계관리제도가 신뢰성 있는 회계정보의 작성 및 공시에 실질적으로 기여하는지를 평가하였습니다. 또한 본 감사(위원회)는 내부회계관리제도 운영실태보고서에 거짓으로 기재되거나 표시된 사항이 있거나, 기재하거나 표시하여야 할 사항을 빠뜨리고 있는지를 점검하였으며, 내부회계관리제도 운영실태보고서의 시정 계획이 회사의 내부회계관리제도 개선에 실질적으로 기여할 수 있는지를 검토하였습니다. 본 감사(위원회)는 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태를 평가함에 있어 ‘내부회계관리제도모범규준(다른 기준을 사용한 경우 그 기준의 명칭)'을 평가기준으로 사용하였습니다.
본 감사(위원회)의 의견으로는, 20××년 ×월 ×일 현재 당사의 내부회계관리제도는 ‘내부회계관리제도모범규준(다른 기준을 사용한 경우 그 기준의 명칭)’에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단됩니다.
ㆍ권고사항
ㆍ내부회계관리제도가 신뢰성 있는 회계정보의 작성 및 공시에 실질적으로 기여하지 못하고 있다고 판단한 경우 그 시정 의견
ㆍ내부회계관리제도 운영실태보고서에 거짓으로 기재되거나 표시된 사항이 있거나, 기재하거나 표시하여야 할 사항을 빠뜨리고 있는지를 점검한 결과에 대한 조치내용
ㆍ내부회계관리제도 운영실태보고서의 시정 계획이 해당 회사의 내부회계관리제도를 개선하는데 실질적으로 기여하지 못하고 있다고 판단한 경우 대안
20_× 년 × 월 × 일
(감사 설치 회사) 감사 × × × (인)
(감사위원회 설치 회사) 감사위원회 위원장 × × × (인)
[첨부2]
내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준 문단97 일부 발췌
감사(위원회)의 평가보고서에는 다음과 같은 내용을 포함하여 이사회에 대면 보고한다.
- 경영진이 선택한 내부통제체계와 이에 따른 내부회계관리제도의 설계 및 운영의 책임은 대표이사 및 내부회계관리자를 포함한 회사의 경영진에 있으며 감사(위원회)는 관리감독 책임이 있다는 사실
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=299&rGotoPage=1&rSchText=&rType=0
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