질문
출발점(Baseline)의 설정은 문서화가 필요한 항목인지요? 필요하다면 그 이유는 무엇인가요?
답변
출발점(Baseline)이란 내부회계관리제도 통제활동의 설계의 효과성에 대한 최초 평가가 이루어진 시점을 의미하며, 경영진은 내·외부에서 발생한 중요한 변화로 인해 통제활동의 설계 및 운영에 필요한 변화가 있는지를 확인하고, 중요한 변화가 있는 경우 새로운 출발점을 설정하게 됩니다(설계·운영 적용기법 문단 155 및 156). 또한, 경영진은 통제활동의 변화 여부를 확인하고 설계평가를 수행하여야 하는지 판단하기 위해 가장 최근의 내부통제 설계평가를 수행한 시점을 문서화합니다(평가·보고 가이드라인 문단 28. 카). 일상적으로 중요한 변화를 파악하고 변화하는 통제 설계의 효과성을 평가하는 변화관리체계를 유지하는 경우에는 별도의 설계평가를 수행하지 않을 수 있으며(설계·운영 적용기법 문단 83), 회사는 출발점 관리를 통해 내부회계관리제도 변화관리체계를 근거로 매년 수행하여야 하는 설계의 적정성 평가를 효율적으로 진행할 수 있습니다(설계·운영 적용기법 문단 83).
실무적으로는 내부회계관리제도를 최초로 구축한 시점을 출발점으로 기록하고, 이후 통제활동의 변경 시 설계의 적정성을 평가한 후 출발점을 해당 일자로 업데이트하여 관리하는 것이 일반적입니다.
참고로, 통제활동의 변경 여부를 확인하기 위해 내부 및 외부 요인을 분석할 때에는 다음의 사항을 고려할 수 있습니다(설계·운영 적용기법 문단 82).
- IT를 포함한 프로세스 변경
- 조직 및 대규모 인력의 변경
- 경영진 및 경영구조 등의 변화
- 주요 사업의 변화(신규 사업, 신규 지역 등)
관련근거: 설계·운영 적용기법 문단 82, 83, 155, 156, 평가·보고 가이드라인 문단 28. 카