일반기업회계기준 제3장 재무제표의 작성과 표시Ⅱ(금융업) 문단 3.18
I. 질의 내용
보증보험을 영위하는 손해보험사업자인 회사는 보험계약자인 A사의 기업구조조정촉진법에 따른 경영정상화 방안의 일환으로 채권금융기관이 협의한 채권금융조건의 재조정에 의하여 회사가 기보증한 보증회사채를 상환하는 조건으로 무보증 공모 전환사채를 취득하였는 바, 인수조건이 다음과 같을 때 무보증 공모 전환사채 취득시 타당한 회계처리는?
채권명 : A사 무보증전환사채
발행형식 : 공모사채(무기명식 무보증 전환사채)
매입가액 :액면 취득
만기 : 28개월
이자율 : 표면금리 0%(만기보장수익률 0%)
전환기간 및 조건 : 전환청구기간 내에 반드시 전환청구권을 행사하여 주식으로 의무전환하고, 행사하지 않을 경우 채권금액 면제
전환가격 : 액면가
전환주식 : 보통주식
Ⅱ. 회신 내용
보증회사채 상환을 조건으로 하여 매입한 무보증 공모 전환사채의 취득원가는 전환으로 인하여 발행할 주식의 전환사채 발행시점의 공정가액으로 측정하고, 동 금액과 전환사채 대가로 지급할 금액과의 차액은 영업비용으로 회계처리하는 것이 타당합니다.