| ▪ 회계결산일: 2014. 3. 31., 2014. 6. 30., 2014. 9. 30. ▪ 이슈 구분: 공시: 중간재무제표 ▪ 관련 기준: IAS 34 중간재무제표; IAS 1 재무제표 표시 |
발행인 회계처리 개요
19.낮은 수익성과 높은 부채비율의 결합으로 인해 발행인이 계속기업으로 영업을 계속할 능력이 있는지 유의적인 의문이 제기됨. 발행인은 여러 차례 차입약정을 위반하였으며 유동성 상황도 악화. 발행인의 계속기업으로 영업할 능력이 있는지에 대한 불확실성은 2013년 연차재무제표의 주석에 공시됨
20.하지만, 발행인은 계속기업 가정에 대한 충분하고 완전한 평가 또는 관련된 이슈, 그중에서도, 차입약정 위반과 갱신된 유동성리스크 평가를 2014년 3월 31일 및 6월 30일 기준의 중간재무제표에 포함하지 않음
21.2014년 9월 30일 기준 중간재무제표에서 발행인은 IAS 1 문단 25에 의해 요구되는 계속기업으로서의 존속능력과 관련한 중요한 불확실성과 시간구간을 연단위가 아닌 분기단위로 범위를 좁힌 IFRS 7 문단 39에 따라 만기분석에 관한 공시를 포함. 또한, IAS 34 문단 15B(i)에 의해 요구되는 차입약정의 위반에 대한 정보도 공시. 이용가능한 유동성은 공시되었으나, 유동성 상황에 대한 추가적 공시는 이루어지지 않음. 발행인은 종속기업의 매각에 따른 유의적인 규모의 미수금이 기일이 경과했음을 보고. 이 미수금은 발행인의 채권자와의 논의와 단기 유동성에 있어 중요한 규모의 금액임
감독당국의 결정
22.감독당국은 2014년 1분기 및 2분기 중간재무제표에서 발행인이 계속기업으로 영업을 할 수 있는지에 대한 불확실성과 유동성 리스크에 관한 공시가 충분하지 않았다고 판단. 또한, 2014년 9월 30일 기준 중간재무제표에서 발행인에 의해 공시된 내용은 발행인의 재무상태와 영업성과에 대한 금융상품의 유의성을 평가하기에 충분하지 않았다고 결정
감독당국의 결정 근거
23.IAS 34 문단 15에 따라, 기업은 중간재무보고서에서 직전 연차보고서기간말 후 발생한 재무상태와 경영성과 변동을 이해하는데 유의적인 거래나 사건에 대한 설명을 포함해야 함. 발행인의 어려운 재무상태를 고려해 볼 때, 발행인의 계속기업으로서의 존속에 대한 불확실성 및 IAS 1 문단 25에 의해 요구되는 존속능력의 평가에 관한 경영진의 판단, IFRS 7 문단 39에 의해 요구되는 유동성 리스크 및 IAS 34 문단 15B(i)에 의해 요구되는 차입약정 위반에 관한 충분한 정보는 발행인의 상황을 이해하는데 유의적이므로 2014년 1분기 및 2분기 중간재무제표에서 제공되었어야 함
24.2014년 9월 30일 기준 중간재무제표에 포함된 정보는 2014년 1분기 및 2분기 중간재무제표와 비교했을 때보다 개선되었음. 다만, 유동성 평가와 관련된 공시는 IFRS 7 문단 39(c)와 IFRS 7 문단 7의 일반 요구사항에 따라 발행인의 재무상태 및 경영성과에 관한 금융상품의 유의성을 재무제표 이용자가 평가할 수 있도록 회사가 각 기간 이내에 유동성 필요조건을 어떻게 충족할 것인지에 대한 상세 질적 정보를 여전히 포함하지 않음. 또한, 발행인은 IAS 34 문단 15에 따라 미수금 관련 내용이 유의적임에도 기일이 경과한 미수금에 대한 상세 정보를 포함하지 않음
ESMA 집행사례ESMA-사례191